【纳税检查报告】的写作规范及范例

【简介】: 纳税检查报告是指税务人员在检查了纳税人的会计报表、帐簿和会计凭证后,将所得到的各种错、漏税款的零星资料系统分类整理后写出的一种全面、综合反映纳税人执行税收政策情况的报告类文书。纳税检查报告的作用:1.有利于全面反映纳税人履行纳税义务的真实情况,落实和处理检查中发现的各种错漏税问题;2.有利于促进纳税人认真执行税收政策,积极、主动地依法纳税;3.有利于强化税收征收管理工作,堵塞税收漏洞。纳税检查报告由首部、基本情况、存在问题、处理意见、评价和建议、尾部六个部分组成:(一)首部。包括标题和主送对象。(二)基本情况。首先写明在什么时间,对哪一个企业或者个人的姓名、业务性质、经营管理情况以及检查的目的、范围和要求等。(三)存在问题。首先应概括地说明采用了哪些方法,其次叙述查出了哪些问题,查出了多少错漏税金额,并按税种、税目或者问题的性质归类。(四)处理意见。依照有关规定作出检查结论,并对错漏税问题提出处理意见。(五)评价和建议。对纳税人财务核算、经营管理、缴纳税款方面的情况作出公正的评价,并针对其薄弱环节提出改进的意见和建议。(六)尾部。写上“以上报告如无不妥,请批复执行”等语,并写明附表名称和份数,最后,写上检查人姓名和成文日期。写作纳税检查报告应注意以下几个问题:1.检查发现的问题,有的可能存在片面性,应与纳税人逐一核实,并与帐簿、凭证和有关资料核对,做到情况真实,数据准确;2.为了节省篇幅,对于技术性的差错,不必写入报告,可通知纳税人自行更正。3.结论和评价要客观公正,符合被检查单位和个人的真实情况,处理意见要正确体现税收法规和财务会计制度的精神。

【范例】: 关于××厂纳税情况的检查报告

××县税务局:

我们于××××年2月24日至28日,对××厂××××年财务收支情况和纳税情况进行了全面检查,现报告如下:

一、基本情况

××厂是一个中型集体企业,现有职工×××人,拥有固定资产×××万元,流动资金×××万元,生产甲、乙两种产品。该厂××××年主要经济指标完成较好,工业总产值、产品销售收入、销售税金、销售利润、全员劳动生产率均超额完成本年度计划,并且比上年有较大幅度的增长,但销售利润率却比上年下降0.8%。通过检查,发现该厂在成本核算、费用开支、税款计算、税款申报等方面均存在一些问题,并查出各种漏税××××××元。

二、存在问题

我们重点审查核对了原材料消耗、费用开支、产品销售、专用基金提取和使用等方面的帐簿和凭证,其主要问题有:(一)在流转税方面:1.在“其它应付款”帐户转八甲产品销售价收入××万元,少计了产品税;2.产品销售明细帐少计乙产品销售收入××万元,少计了产品锐;3.本厂汽车对外运输收入×万元错列对内运输,未计销售,漏纳营业税。以上共计漏缴产品税××万元,营业税×万元,城市维护建设税×万元。(二)在所得税方面:1.主要原材料库存大于帐面,结转产品的单位成本偏高,多列成本××万元。2.新建车间设备费用×万元全部摊入生产成本,固定资产多提折旧费×万元,12月份虚报加班工资、乱发加班费×万元,春节期间购置了一批热水器发给职工,计款××万元,以上共计××万元,均漏报所得税。(三)其它各税:1.以发放职工困难生活补助费的名义发给每个职工×.×元奖金,共计×万元,漏报奖金税。2.新建一栋仓库投资××万元,未缴固定资产投资方向调节税。

三、处理意见

(一)在流转税方面漏交的产品税、营业税、城市维护建设税共××万元,应立即补缴入库,同时相应调减计税所得额。(二)在所得税方面:1.原材料多转成本××万元,应调增计税所得额××万元。2.新建车间的设备费用,应以更新改造资金开支,摊入生产成本×万元应转入计税所得额。3.多提折旧应从“更新改造资金”帐户调减,按已销产品比例调增计税所得额×万元。4.发给职工的热水器和虚报加班工资,应全部调增计税所得额,共计×万元。以上合计调增计税所得额××万元,再减补缴的产品税、营业税、城市维护建设税××万元,调整后应增加计税所得额××万元,应补缴集体企业所得税××万元。(三)其它各税:1.漏报奖金×万元,按有关规定,补缴奖金税×万元。2.补缴新建仓库固定资产投资方向调节税×万元。

四、评价和建议

该厂领导对财务管理工作是重视的,财务制度也比较健全,并取得了较好的经济效益,但是在执行税收政策方面不够认真,以致造成大量漏税。鉴于企业财务人员业务不太熟悉,领导态度比较诚恳,我们建议只予补税,免予罚款。今后,企业应认真学习税法,遵守税收法规,防止再次发生错漏税现象。

以上报告如无不妥,请批复执行。

附件:查帐表一份

检查人:×××

×××

××××年×月×日

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